近日，財政部 稅務總局發(fā)文明確了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關事項，想知道政策要點、小微企業(yè)標準、減免稅額計算和申報流程嗎？馬上給您送上《2021年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策全流程指引》！

    01.政策要點

    自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

    小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?。”的方式享受?/span>

    02.小型微利企業(yè)判斷標準

    小型微利企業(yè)是指從事非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

    從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

    季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

    全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

    年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

    在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。

    03.減免稅額計算

    04.政策依據

    1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

    2.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）

    3.《稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（稅務總局公告2021年第8號）

    4.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

    5.《稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（稅務總局公告2019年第2號）