A公司是一家商貿(mào)公司，為增值稅一般納稅人。今年5月，A公司的財(cái)務(wù)范小姐從公司員工手上拿到了幾張住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票。范小姐并未問(wèn)清楚用途，就將這幾張住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了抵扣，這里面很可能潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

    范小姐在拿到住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)該區(qū)分清楚是什么情況下產(chǎn)生的住宿費(fèi)，才能判斷這些住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票能否進(jìn)行抵扣。

    如果是員工出差產(chǎn)生的住宿費(fèi)，其增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣；如果是接待客戶產(chǎn)生的住宿費(fèi)，為交際應(yīng)酬消費(fèi)，屬于個(gè)人消費(fèi)，不能抵扣。

    另外還需要注意，如果是公司組織員工旅游產(chǎn)生的住宿費(fèi)，屬于集體福利，也不能抵扣。

    因此，并非所有住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票都能抵扣，屬于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。取得住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票時(shí)能否進(jìn)行抵扣要注意區(qū)分具體情況，才能避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    政策依據(jù)

    《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第二十六條規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

    增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。

    納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

    第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

    （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

    納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

    （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

    （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

    （四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

    （五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

    納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。