案例一

    某納稅人A，以預(yù)收貨款銷售方式對外賣出4000件商品，商品已發(fā)出，但A企業(yè)當期未確認收入、未開票，也沒有結(jié)轉(zhuǎn)庫存。那么A企業(yè)存在哪些風(fēng)險？

    增值稅收入確認的相關(guān)規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，貨物發(fā)出的當天為增值稅收入確認的時間。

    企業(yè)所得稅收入確認的規(guī)定，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

    因此，A企業(yè)貨物已發(fā)出，不管是否開具發(fā)票都應(yīng)確認收入申報繳稅。否則會出現(xiàn)逾期確認收入被稅務(wù)處罰的風(fēng)險。

    案例二

    某納稅人B，2018年底進項稅額50萬元，2019年底進項稅額100萬元，2020年底進項稅額200萬元?？梢钥闯鲈撈髽I(yè)每年購進貨物處于遞增狀態(tài)。但是，該企業(yè)銷項稅額卻年年維持在50萬元~60萬左右，近三年無固定資產(chǎn)購進，且該企業(yè)存貨無較大變化。那么，該企業(yè)又存在哪些風(fēng)險？

    按常理，企業(yè)都有自己的財務(wù)規(guī)劃，在非特殊情況下，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)處于一個穩(wěn)定的區(qū)間數(shù)值或與收入呈相同的增減趨勢。企業(yè)無特殊情況，不會花費大量的資金和時間囤積原材料、庫存商品。如果企業(yè)在銷項稅額不變的情況下大量購進貨物，占用自身寶貴的現(xiàn)金流，明顯是異常的購進行為。

    因此，B企業(yè)可能存在發(fā)出貨物隱瞞銷售收入或虛抵進項稅額風(fēng)險。

    案例三

    某納稅人C，期初存貨5000件，由于市場價格下跌，企業(yè)財務(wù)根據(jù)預(yù)估將會發(fā)生的減值損失計提資產(chǎn)減值準備20萬元，期末C企業(yè)存貨實際發(fā)生損失10萬元。但是，企業(yè)未按稅法要求在申報納稅時對計提的減值損失進行納稅調(diào)整，C企業(yè)存在哪些風(fēng)險？

    在會計上用預(yù)估數(shù)計提資產(chǎn)減值準備是一個正常行為，但稅法卻要求以實際損失確認所得稅稅前扣除金額。

    因此，C企業(yè)可能存在少繳稅款的風(fēng)險。

    案例四

    某納稅人D，2021年6月因管理不善造成損失，丟失了庫存的一批包裝物，成本2萬元，該包裝物在當年4月已作進項稅額抵扣，而該企業(yè)并未將這部分損失作進項稅額轉(zhuǎn)出，又存在什么風(fēng)險？

    按照增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)損失分為正常損失和非正常損失。正常損失的資產(chǎn)，損失部分對應(yīng)的進項稅額不需要轉(zhuǎn)出，非正常損失需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。

    因此，D企業(yè)可能存在少繳稅款的風(fēng)險。

    正常損失：客觀原因造成的、經(jīng)營中的合理損失。比如，正常損耗、自然災(zāi)害等等。

    非正常損失：

    1.因管理不善造成被盜、丟失的損失；

    2.違反法律法規(guī)原因造成的損失，比如被依法沒收、銷毀等。

    那么，納稅人因管理不善造成丟失，損失庫存的一批包裝物屬于非正常損失，需要作進項轉(zhuǎn)出。

    注意：如果企業(yè)是正常損失，記得留存相關(guān)資料，以證明其損失的真實性、合法性和完整性。如果是非正常損失，又沒有對這部分進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，則存在虛抵進項稅額的風(fēng)險。