一、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。具體包括：擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是否真實(shí)合法；進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配。

5.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

6.從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

7.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

10.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

12.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、虛減銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；是否將應(yīng)收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈(zèng)送及將外購的材料改變用途對(duì)外銷售等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

5.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

6.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

7.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

8.兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。

9.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

10.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；兼營免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

11.是否存在不按文件規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

12.企業(yè)是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計(jì)算增值稅的情形。

三、企業(yè)基本面風(fēng)險(xiǎn)

1、稅務(wù)登記信息

登記自然人信息是否異常（年齡，外地身份證、集中注冊(cè)等）、與風(fēng)險(xiǎn)人群是否關(guān)聯(lián)（法、財(cái)、辦）、是否關(guān)聯(lián)非正常戶登記信息、登記地址有無異常（一地多照，注冊(cè)地址不真實(shí)等）等；

2、發(fā)票領(lǐng)取

領(lǐng)票人有無異常信息（如同一人為多戶領(lǐng)票等）、發(fā)票增量增版時(shí)間間隔有無異常、工商、稅務(wù)、一般納稅人登記、票種核定間隔時(shí)間異常、發(fā)票增量增版幅度有無異常等；

3、發(fā)票取得

有無從風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象取得發(fā)票、取得發(fā)票品目是否與經(jīng)營范圍關(guān)聯(lián)、取得發(fā)票品目類別占比是否異常（如一定期間取得與經(jīng)營范圍不符的品目占比較高）、取得發(fā)票品目變化是否異常、取得高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目發(fā)票等；

4、發(fā)票開具

有無開具發(fā)票給風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象、開具發(fā)票品目是否在經(jīng)營范圍內(nèi)、開具發(fā)票品目類別占比是否異常（如一定期間開具與經(jīng)營范圍不符的品目占比較高）、開具發(fā)票品目與取得發(fā)票品目是否關(guān)聯(lián)、開具發(fā)票品目變化是否異常、發(fā)票增量增版后開具品目變化是否異常、開票地址是否異常、開具專票與普票占比是否異常、一般計(jì)稅項(xiàng)目有銷項(xiàng)沒有進(jìn)項(xiàng)、大量作廢發(fā)票等；

5、納稅申報(bào)

未按期申報(bào)、申報(bào)后不按期繳納稅款、有申報(bào)比對(duì)異常項(xiàng)目、大量填報(bào)差額扣除項(xiàng)目、大量填報(bào)計(jì)算抵扣項(xiàng)目、虛假填報(bào)免抵退稅收入、加計(jì)抵減項(xiàng)目申報(bào)異常等；

6、日常信息

注冊(cè)地址是否真實(shí)、注冊(cè)人員信息是否真實(shí)、是否盜用注冊(cè)信息、是否走逃失聯(lián)、是否一址多照、經(jīng)營是否存在異常、雇傭員工是否真實(shí)、經(jīng)營情況與注冊(cè)經(jīng)營范圍是否一致等；

四、留抵退稅申請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)行業(yè)類型判斷錯(cuò)誤，應(yīng)享受政策的沒享受或者不該享受政策的享受了；

2、企業(yè)所得稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、增值稅申報(bào)表中營業(yè)收入（銷售額）、資產(chǎn)總額填寫錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)劃型錯(cuò)誤；

3、在申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策還是留抵退稅政策的選擇中，決策失誤導(dǎo)致公司利益受損；

4、未及時(shí)辦理增值稅留抵退稅導(dǎo)致公司利益受損；

5、不應(yīng)申請(qǐng)享受增值稅留抵退稅而申請(qǐng)享受帶來風(fēng)險(xiǎn)：被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)利益受損；公開曝光騙稅案例導(dǎo)致企業(yè)聲譽(yù)受損；本企業(yè)三年賬務(wù)被稅務(wù)稽查；給上下游企業(yè)帶來的稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。