公司自然人股東允許減資退股嗎？減資有個稅嗎？減資如何賬務(wù)處理？

答復(fù)一

減資退股是允許的，但是提醒你，減資的程序必須合法，應(yīng)嚴格按照《公司法》等法律法規(guī)中關(guān)于減資的規(guī)定進行，例如需經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過減資決議，形成全體股東簽署的股東會決議，必須編制資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單，登報及通知已知的債權(quán)人等。

參考政策：

1、《中華人民共和國公司法》第四十三條規(guī)定，股東會的議事方式和表決程序，除本法有規(guī)定的外，由公司章程規(guī)定。

股東會會議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。

2、《公司登記管理條例》第三十一條規(guī)定，公司減少注冊資本的，應(yīng)當(dāng)自公告之日起45日后申請變更登記，并應(yīng)當(dāng)提交公司在報紙上登載公司減少注冊資本公告的有關(guān)證明和公司債務(wù)清償或者債務(wù)擔(dān)保情況的說明。

答復(fù)二

自然人股東減資也要注意個稅風(fēng)險，股東減資其實就是國稅2014年67號公告中的公司回購股權(quán)，應(yīng)按照67號公告來執(zhí)行。若是減資對價不公允，低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求按照凈資產(chǎn)來核定收入。也就是賬面上存在大量未分配利潤、有大額資產(chǎn)等，同樣面臨減資價格被稅務(wù)局按照凈資產(chǎn)比例法核定的風(fēng)險。具體減資個稅的計算按照國家稅務(wù)總局公告2011年第41號：在減資時，股東應(yīng)該用所有減資對價與原始投資成本之間差額按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%征收個稅。

參考政策：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第41號公告）第一條規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費

答復(fù)三

自然人股東減資（實質(zhì)性減資）的會計處理，減資款項大于所減少的實收資本的金額，依次沖減資本公積（資本溢價）、盈余公積、未分配利潤：

借：實收資本-自然人

貸：銀行存款

答復(fù)四

自然人股東減資，不退還已繳的印花稅。

參考政策：

1、《中華人民共和國印花稅法》第十一條規(guī)定：“已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。”

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）關(guān)于退稅的具體情形，僅明確了應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅，同時規(guī)定：“納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款。”

但是注意，如果是應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未履行的，那么已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。