很多人認(rèn)為個(gè)體戶不同于公司，不需要刻章，不用開對(duì)公賬戶，不用交社保，不用記賬、不用報(bào)稅甚至還可以不用接受稅務(wù)審查……真的可以這樣嗎？

1：突發(fā)，多家個(gè)體戶被查！稅局終于出手！

    近日，多家個(gè)體戶因不記賬、不報(bào)稅等問(wèn)題被稅局稽查！

一、未按規(guī)定設(shè)置賬簿，被罰2000！

對(duì)此，有些人認(rèn)為是不是不去稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)局就不會(huì)找到你，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了。

二、未按期申報(bào)納稅，被認(rèn)定為非正常戶！

2：個(gè)體戶常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)趕緊自查！

1、建賬

   (1)符合條件的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)立賬簿，未按規(guī)定建賬的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下罰款。并且建賬時(shí)間應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)。

    (2)應(yīng)當(dāng)建賬的情形

2、增值稅

  (1)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

  (2)稅務(wù)檢查重點(diǎn)

3、個(gè)人所得稅

  (1)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

  (2)稅務(wù)檢查重點(diǎn)

4、其他稅費(fèi)

 (1)房產(chǎn)稅

  賬面房產(chǎn)、房屋租金收入未按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅；無(wú)租使用房產(chǎn)未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

(2)土地使用稅

  未按土地實(shí)際面積申報(bào)繳納土地使用稅；

(3)印花稅

  應(yīng)繳納印花稅的合同協(xié)議或憑證未按規(guī)定申報(bào)并繳納印花稅。

5、工商年檢

   (1)個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日向工商行政機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度報(bào)告，如未按規(guī)定報(bào)送的，工商行政管理機(jī)關(guān)處以200元的罰款，將其標(biāo)記為經(jīng)營(yíng)異常狀態(tài)，并于本年度7月1日至下一年度6月30日通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)對(duì)社會(huì)公示；如報(bào)告不實(shí)的，個(gè)體戶年度報(bào)告被發(fā)現(xiàn)隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，工商行政管理機(jī)關(guān)責(zé)令其15個(gè)工作日內(nèi)改征，逾期不改正的，處以200元以上500元以下的罰款，將其標(biāo)記為經(jīng)營(yíng)異常狀態(tài)，并予以公示。

   (2)報(bào)送方式：企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和書面方式

   (3)報(bào)送內(nèi)容：個(gè)體戶自主決定其年度報(bào)告的內(nèi)容是否公示

政策依據(jù)

(1)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)修正）；

(2)《中華人民共和國(guó)稅收管理法》；

(3)《個(gè)體工商戶條例》（2011年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第596號(hào)）；

(4)《個(gè)體工商戶登記管理辦法》；

(5)《個(gè)體工商戶年度報(bào)告辦法》；

(6)《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）；

(7)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收弱冠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2009】377號(hào)）；

(8)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)【2008】30號(hào)）

3：個(gè)體戶嚴(yán)查開始！個(gè)體戶開票的8個(gè)“有”，趕緊自查！

 不知道個(gè)體戶開票必備的這8個(gè)“有”？你可要小心了！

一有：是否具有真實(shí)存在的業(yè)務(wù)。

稅務(wù)局不太關(guān)注發(fā)票本身了，更關(guān)注發(fā)票背后的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，發(fā)票僅僅是一個(gè)表象而已，因此業(yè)務(wù)真實(shí)為第一前提。

二有：是否具有與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的人員。

因?yàn)闆](méi)有人員就沒(méi)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力！個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的負(fù)責(zé)人的選擇，不要進(jìn)入黑名單，需要具有完全民事行為能力的，避免用60歲以上的，預(yù)留負(fù)責(zé)人電話必須為有效電話！

三有：是否具有證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)包或者證據(jù)鏈。

比如一份咨詢費(fèi)的發(fā)票，是否有咨詢專家的專業(yè)資質(zhì)、人員專業(yè)能力及簡(jiǎn)介等證明資料；同時(shí)要關(guān)注咨詢事項(xiàng)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接相關(guān)性。同時(shí)企業(yè)要將咨詢事項(xiàng)、簽訂的合同、完成項(xiàng)目計(jì)劃、時(shí)間、人員安排，支付款項(xiàng)方式、成果體現(xiàn)方式（如方案、報(bào)告等資料）的存放地點(diǎn)和保管人，以及后續(xù)針對(duì)咨詢事項(xiàng)的實(shí)施、調(diào)整、效果等情況資料，進(jìn)行統(tǒng)一收集保管和存檔。

四有：是否存在真實(shí)的注冊(cè)地址和真實(shí)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

若是大部分個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)集中在稅收洼地注冊(cè)，由于部分園區(qū)政策不穩(wěn)定、甚至出現(xiàn)集體虛開嫌疑，就會(huì)面臨被稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

五有：是否存在真實(shí)的資金流向。

不管是你提供了服務(wù)還是貨物，你收取款項(xiàng)了嗎？是否公對(duì)公轉(zhuǎn)賬了？是否存在資金回流現(xiàn)象？

六有：是否簽訂了證明業(yè)務(wù)真實(shí)的服務(wù)合同或者協(xié)議。

  不要簡(jiǎn)單地以為只要簽訂了合同的發(fā)票，就是沒(méi)有問(wèn)題的發(fā)票。

 合同僅僅是次要證據(jù)之一，簽訂合同時(shí)更多的關(guān)注內(nèi)容細(xì)節(jié)、時(shí)間點(diǎn)、程序、 流程、成果展現(xiàn)、所達(dá)目標(biāo)等。

  合同切記不要僅僅一頁(yè)紙，一定要簽訂真實(shí)全面。

七有：個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的成立是否具有合理的商業(yè)目的。

切記不要僅僅為了開票而設(shè)立，一定要有清晰的戰(zhàn)略定位。

設(shè)立個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，必須符合經(jīng)營(yíng)需求、更要符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，將設(shè)立的個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)融入到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中去，融入到整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中去，這才具有合理的商業(yè)目的。

八有：個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外是否有合理的定價(jià)。

個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所提供服務(wù)或勞務(wù)、商品的定價(jià)。

價(jià)格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑。一張發(fā)票開很大金額，風(fēng)險(xiǎn)是很大的，因?yàn)檫@是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。

價(jià)格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦過(guò)了，不合理了，難以自圓其說(shuō)！

4：個(gè)體戶嚴(yán)查開始個(gè)體戶開票必須注意的8個(gè)“無(wú)”

個(gè)體戶是區(qū)別于公司的一種組織形式，他從“出廠”以來(lái)就與公司有許多不同，這里給大家梳理出8個(gè)“無(wú)”的特點(diǎn)：

   按照現(xiàn)行政策規(guī)定，個(gè)體工商戶有以下特征：

一、個(gè)體工商戶的投資人要承擔(dān)“無(wú)”限責(zé)任

   按照《民法典》第五十六條的規(guī)定：個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；無(wú)法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。

   與公司的股東不同，個(gè)體工商戶的投資人對(duì)于經(jīng)營(yíng)期間形成的債務(wù)要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

二、個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)范圍“無(wú)”特殊限制

  《個(gè)體工商戶條例》第四條規(guī)定：國(guó)家對(duì)個(gè)體工商戶實(shí)行市場(chǎng)平等準(zhǔn)入、公平待遇的原則。申請(qǐng)辦理個(gè)體工商戶登記，申請(qǐng)登記的經(jīng)營(yíng)范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進(jìn)入的行業(yè)的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以登記。

  個(gè)體工商戶作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場(chǎng)地位是平等的，其準(zhǔn)入門檻在法律層面是一致的。

三、個(gè)體工商戶可以“無(wú)”銀行賬戶

   個(gè)體工商戶可以不開設(shè)銀行賬戶，而由投資人個(gè)人的銀行賬戶進(jìn)行收付款項(xiàng)；

   而公司必須設(shè)立獨(dú)立的銀行賬戶，且要保持資金獨(dú)立性，不可與投資人財(cái)產(chǎn)混同。

四、“無(wú)”法轉(zhuǎn)讓、不能對(duì)外投資

  個(gè)體工商戶無(wú)法轉(zhuǎn)讓，只能注銷；

  也不能對(duì)外投資，成為公司的股東；

  也不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

五、個(gè)體工商戶超標(biāo)準(zhǔn)“無(wú)”需變更為一般納稅人

  1、針對(duì)個(gè)體工商戶的增值稅優(yōu)惠政策

2、登記為小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠

 個(gè)體工商戶可以申請(qǐng)成為一般納稅人，也可以作為小規(guī)模納稅人。

 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第三條的規(guī)定：“年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?br style="margin: 0px; padding: 0px; outline: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; overflow-wrap: break-word !important;"/>

 個(gè)體工商戶為小規(guī)模納稅人的，可以享受如下增值稅優(yōu)惠政策：

注意：2022年4月1日至2022年年底，小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅。

六、個(gè)體工商戶“無(wú)”需繳納企業(yè)所得稅和殘保金

 個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無(wú)需繳納殘疾人就業(yè)保證金。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）第二條規(guī)定，保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

  上述的繳費(fèi)主體中不含個(gè)體工商戶。

七、個(gè)體工商戶的業(yè)主與個(gè)體工商戶之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移“無(wú)”需繳納契稅

 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕82號(hào)）第六條規(guī)定：個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下，免征契稅。

八、業(yè)主取得的工資收入“無(wú)”需按工資、薪金所得繳納個(gè)得稅

1、業(yè)主的工資薪金不得稅前扣除

   按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定：“個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！眰€(gè)體工商戶的業(yè)主從個(gè)體工商戶取得的收入為經(jīng)營(yíng)所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營(yíng)所得一并征收個(gè)人所得稅，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬(wàn)元。

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