一：“加油站預(yù)付卡”可以稅前扣除嗎？
先看下“加油站預(yù)付卡”怎么來(lái)的。
前不久，我公司的老司機(jī)來(lái)報(bào)銷，就拿回來(lái)了一張和以前不一樣的發(fā)票。發(fā)票上開的也不是*汽油*，*柴油*了，而是*預(yù)付卡銷售*，而一看稅率欄次，還是不征稅的。
問(wèn)司機(jī)原因，老司機(jī)說(shuō)了，不想墊錢加油，和領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了，辦了張卡，充了點(diǎn)錢，加油站就給開了這個(gè)發(fā)票。
而這樣發(fā)票就是“預(yù)付卡發(fā)票”，那問(wèn)題來(lái)了，這張發(fā)票能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
首先，企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，如果該費(fèi)用真實(shí)合理，那么允許稅前扣除。
那么這個(gè)真實(shí)合理，還需要我們?cè)偃ト〉冒l(fā)票或者說(shuō)加油記錄證明嗎？
這個(gè)說(shuō)實(shí)話，在實(shí)踐中并無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，主要還是從真實(shí)合理角度進(jìn)行判斷。
這里可以參考天津稅務(wù)在2016年匯算清繳答疑中對(duì)預(yù)付卡稅前扣除的回答：
問(wèn)：企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡所得稅稅前如何扣除？
答：對(duì)于企業(yè)購(gòu)買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。按照購(gòu)買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理：
（1）在購(gòu)買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購(gòu)買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除；
（2）在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除）；
（3）本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。
按照這個(gè)思路，那么對(duì)于加油卡充值也是一樣道理，主要是為了證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
稅務(wù)檢查也是這個(gè)思路，這種情況下，不可能說(shuō)你取得了發(fā)票就一定能扣除，也不是說(shuō)你沒取得發(fā)票就一定不能扣除，要結(jié)合起來(lái)看，當(dāng)然從企業(yè)內(nèi)控管理角度，車輛管理部門也應(yīng)該制定汽車用油管理記錄，防止假公濟(jì)私行為發(fā)生，那么這些就是內(nèi)部憑證，完全可以做為合理費(fèi)用扣除的支撐了。
費(fèi)用的問(wèn)題解決了，但是我們卻損失了進(jìn)項(xiàng)稅，大金額的加油款，進(jìn)項(xiàng)稅也是比不小的金額，其實(shí)，在充值消費(fèi)后，公司完全可以累積去開具專用發(fā)票。
《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)規(guī)定如購(gòu)油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄，向購(gòu)油單位開具增值稅專用發(fā)票。
屆時(shí)，憑借專票扣除就比較方便了。
二：“加油站預(yù)付卡”全都這樣處理？
當(dāng)然了，由于加油預(yù)付卡的用途不同，所以，在使用時(shí)根據(jù)不同情況相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。
加油卡：
實(shí)際消費(fèi)后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄，向購(gòu)油單位開具增值稅專用發(fā)票。增值稅可以抵扣，企業(yè)所得稅方面，實(shí)際發(fā)生后開具發(fā)票就是有效的扣除憑證。
賬務(wù)處理：
在購(gòu)買或充值環(huán)節(jié)，尚未實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，加油卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，相當(dāng)于將公司的銀行存款轉(zhuǎn)變成另一項(xiàng)資產(chǎn)。
借：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
貸：銀行存款
實(shí)際發(fā)生環(huán)節(jié)，計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用。
借：成本費(fèi)用科目借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
購(gòu)物卡：
發(fā)票取得：
銷售方開具預(yù)付卡充值發(fā)票，增值稅方面，購(gòu)買方無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)所得稅上，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除，這里的相關(guān)憑證主要是指的購(gòu)物卡領(lǐng)用記錄，用途等相關(guān)證明。
購(gòu)物卡無(wú)法再換開帶稅率的發(fā)票。
賬務(wù)處理：
在購(gòu)買或充值環(huán)節(jié)，尚未實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，加油卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，相當(dāng)于將公司的銀行存款轉(zhuǎn)變成另一項(xiàng)資產(chǎn)。
借：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
貸：銀行存款
實(shí)際發(fā)生環(huán)節(jié)，根據(jù)實(shí)際用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用，比如送人計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，發(fā)放給職工計(jì)入職工福利費(fèi)。
借：成本費(fèi)用科目
貸：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
這不同情況分幾種：
1、自己消費(fèi)
購(gòu)卡環(huán)節(jié)不能憑借發(fā)票稅前扣除，而應(yīng)在實(shí)際加油消費(fèi)環(huán)節(jié)根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄向購(gòu)油單位開具增值稅專用發(fā)票，憑借專票稅前扣除，就是案例的那種了。
2、贈(zèng)送客戶
企業(yè)購(gòu)買加油卡將其作為交際應(yīng)酬費(fèi)贈(zèng)送給客戶，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇，應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送明細(xì)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。
3、作為促銷方式贈(zèng)送給客戶
企業(yè)購(gòu)買加油卡，銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的加油卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送明細(xì)按照銷售費(fèi)用稅前扣除。
4、作為福利發(fā)放給員工
企業(yè)購(gòu)買加油卡將其作為福利發(fā)放給員工，屬于集體福利性質(zhì)，應(yīng)憑借購(gòu)卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送明細(xì)，按照職工福利費(fèi)稅前扣除。
三：其他預(yù)付卡的扣除方法
另外，以上說(shuō)的加油站預(yù)付卡，是“單用途卡”，單用途卡只能在發(fā)卡企業(yè)、所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證，比如某某超市的購(gòu)物卡，某某美容院的消費(fèi)卡，司機(jī)可能經(jīng)常收到的是加油卡、ETC卡。
趁這個(gè)機(jī)會(huì)，小編也為大家總結(jié)了一下，幾個(gè)單預(yù)付卡的抵扣情況，大家可以做好筆記喲~
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