請問一

企業(yè)在什么情況下殘疾人就業(yè)保障金不需要繳納？

答復(fù)：

殘疾人保障金，這2種情況下的企業(yè)不用繳納！

情況一：

如果你的企業(yè)安排殘疾人就業(yè)達(dá)到本單位在職職工總數(shù)的1.5%，就不用交殘保金；如果達(dá)不到這個標(biāo)準(zhǔn)，就要交相應(yīng)的殘保金。

因此提醒大家，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，大家可以參考一下繳納殘保金的計算公式：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

情況二：

自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）第三條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。第四條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

請問二

我們總公司在濟(jì)南，各地都有分公司，每個分公司都不超30人，總分合計遠(yuǎn)超30人了，請問分公司是否有殘保金優(yōu)惠？

答復(fù)：

由于各地分公司在職職工人數(shù)在30人(含)以下，因此暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

注意：

總分機(jī)構(gòu)原則上應(yīng)該分別在各自所在地的稅局申報繳納殘疾人就業(yè)保障金。

請問三

哪些因素影響殘疾人就業(yè)保障金繳納金額的多少？

答復(fù)：

根據(jù)計算公式：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

有三大因素影響殘疾人就業(yè)保障金繳納金額的多少。

1.上年用人單位在職職工人數(shù)

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計算。

計算方法：

用人單位每月末在職職工時點(diǎn)數(shù)即為當(dāng)月在職職工人數(shù)，年在職職工人數(shù)為按照上述原則確定的每月人數(shù)相加后除以用人單位實際存續(xù)月數(shù)的算術(shù)平均數(shù)。

2.上年用人單位在職職工年平均工資

用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。用人單位上年在職職工年平均工資未超過當(dāng)?shù)厣缙焦べY2倍（含）的，按用人單位上年在職職工年平均計征保障金；超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍計征保障金。社會平均工資指企業(yè)所在地人力資源社會保障部門公布的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資。

在職職工工資總額是指用人單位實際發(fā)放給員工的工資薪金總和，不包括單位的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、“五險一金”和公車改革補(bǔ)貼。

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

以上工資均為稅前工資，不是扣除個人所得稅、保險和公積金后的實發(fā)數(shù)。

3.上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)

殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議），且實際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會保險費(fèi)的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

沒有購買社會保險的殘疾人職工不能計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

請問四

若是企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金會有什么責(zé)任？

答復(fù)：

用人單位不未按規(guī)定繳納保障金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提交財政部門，由財政部門予以警告，責(zé)令限期繳納。逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預(yù)算級次繳入國庫。

對未按比例安排殘疾人就業(yè)且拒繳、少繳殘保金的用人單位，其失信行為將記入信用記錄，納入全國信用信息共享平臺，有的地區(qū)規(guī)定不得參評先進(jìn)單位和文明單位，主要負(fù)責(zé)人不得參與評先選優(yōu)等。

請問五

民辦非企業(yè)單位可以不繳納殘疾人就業(yè)保障金嗎？

答復(fù)：

不可以。因此，民辦非企業(yè)單位沒有按比例安排殘疾人就業(yè)是需要繳納殘保金的。

殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

請問六

我們公司一直好多年虧損，殘疾人就業(yè)保障金有減免嗎？

答復(fù)：

用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害、連續(xù)兩年虧損、破產(chǎn)或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失等原因需要減免或者緩繳保障金的，應(yīng)在辦理年審時，向負(fù)責(zé)本單位年審的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請減免或者緩繳保障金。殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接到申請減免或者緩繳保障金之日起30日內(nèi)作出批復(fù)。用人單位申請時應(yīng)提供書面申請報告、重大經(jīng)濟(jì)損失的相關(guān)證明，以及本單位審計報告和會計年報等相關(guān)材料。

用人單位申請保障金的緩繳期限最長不得超過6個月；減繳數(shù)額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額；已進(jìn)入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的用人單位，可申請免繳保障金。

申請減免緩繳保障金的用人單位應(yīng)于每年5月底前持書面申請報告、遭受災(zāi)害有效證明（由新聞媒體、保險公司、政府相關(guān)行政部門出具）、財務(wù)會計報告（由會計師事務(wù)所出具）等材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同級財政部門提出申請，財政部門按用人單位所屬級次的權(quán)限進(jìn)行審批，并在6月底前將審批結(jié)果反饋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)行數(shù)據(jù)更新和征繳保障金。

批準(zhǔn)減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應(yīng)當(dāng)每年公告一次。公告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號、批準(zhǔn)減免或緩繳保障金的主要理由等。

請問七

能否舉個案例說明一下如何計算繳納殘疾人就業(yè)保障金嗎？

答復(fù)：

比如某公司2021年在職職工100人，在職職工年平均工資12萬元（當(dāng)?shù)啬昶骄べY5萬元），該省規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例為1.5%，無安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。計算2022年應(yīng)申報繳納殘疾人保障金金額是多少？

計算：

當(dāng)?shù)啬昶骄べY5萬元，殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)上限為當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的 2 倍，即10萬元，用人單位在職職工年平均工資12＞10萬元，按10萬元計算，保障金年繳納額=（100×1.5%-0）×100000=150000元。

山東智星代理記賬有限公司