了解農(nóng)產(chǎn)品稅率

一、目前，農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率為9%（一般納稅人）

注意：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。

二、農(nóng)產(chǎn)品免稅的情況

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除方式

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除是指為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而是采用一定的進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法進(jìn)行抵扣。大部分地區(qū)采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票來(lái)源不同

進(jìn)項(xiàng)稅額略有差異

一、從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票

注意：農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除建議分兩步走哦，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；未來(lái)考慮用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加計(jì)1%扣除。

二、從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票

前文講到了小規(guī)模納稅人3%減按1%政策，那么新政策下，從小規(guī)模納稅人處取得的1%稅率的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，能否按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)稅〔2018〕32號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定：

一般納稅人取得小規(guī)模銷售方開具的1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅？官方給了明確答復(fù)！

綜上所述：1%的專票可以抵9%的進(jìn)項(xiàng)！

實(shí)務(wù)中，很多人容易把從小規(guī)模納稅人處取得的3%稅率的專用發(fā)票直接勾選抵扣了，這是大錯(cuò)特錯(cuò)的！

三、取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

增值稅一般納稅人取得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱“選擇確認(rèn)平臺(tái)”)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過(guò)選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

增值稅一般納稅人取得注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

四、取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票

例如這張發(fā)票從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位獲得，將其用于其他貨物服務(wù)，則按照不含稅金額的 97500*9%=8775元 ，也就是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8775元。

關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，為方便大家理解、記憶，歸納總結(jié)如下：

【注意：此處金額為不含稅】

不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)都可抵扣！

一、不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額都能抵扣！

A公司是一家餐飲店，為一般納稅人，今年3月從一家專門批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的公司購(gòu)買了豬肉和蔬菜，取得一張免稅的增值稅普通發(fā)票，金額為5萬(wàn)元。

錯(cuò)誤做法：按農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票注明的金額乘以9%計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、什么情況下取得農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票可合理抵扣？

B公司是生產(chǎn)性企業(yè)，為一般納稅人，廠區(qū)植樹節(jié)購(gòu)進(jìn)一批苗木，取得農(nóng)業(yè)合作社開具的一份苗木的免稅發(fā)票9810元。

注意：這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

此處要重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票來(lái)源。案例②的林木是來(lái)源于“農(nóng)業(yè)合作社”，可以判斷為對(duì)方為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免增值稅，開具免稅的增值稅普通，可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

很多朋友又開始蒙了，收到了免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何判斷對(duì)方是批發(fā)、零售或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者呢？

如果銷售方為***超市、***蔬菜批發(fā)部，對(duì)方為批發(fā)、零售商的可能性比較大；

如果銷售方為***農(nóng)業(yè)公司、***家庭農(nóng)場(chǎng)、***農(nóng)業(yè)合作社等，則對(duì)方為自產(chǎn)農(nóng)業(yè)者可能性大。