增值稅

1.是否可以抵扣進項稅?

 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

企業(yè)給員工免費提供宿舍,屬于為員工提供福利范疇,如果由企業(yè)出資租賃住房免費用于員工宿舍,取得發(fā)票的進項稅額不得抵扣;如果是企業(yè)自有住房用于員工住宿,也不得抵扣進項稅額。

但是,需要注意上述規(guī)定中“專用于”幾個字的限制,如果企業(yè)將辦公樓部分修改為員工宿舍樓,不是“專用于”集體福利則可以抵扣進項稅額。

2.是否需要視同銷售?

答：不需要?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

公司為員工提供住宿服務(wù)屬于非經(jīng)營活動，不需要繳納增值稅。

企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條 第（二）項規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

企業(yè)為員工免費提供宿舍屬于福利性質(zhì)的支出,不得超出工資總額14%在企業(yè)所得稅前扣除;如屬于企業(yè)出資租賃住房免費用于員工宿舍,應(yīng)取得合規(guī)票據(jù);如屬于企業(yè)自有住房用于員工宿舍,則計提的折舊費用通過職工福利費核算,建造或外購固定資產(chǎn)相關(guān)支出也應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)。

個人所得稅

參考國家稅務(wù)總局所得稅司2018年第三季度稅收政策解讀:目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。因此,對于企業(yè)為員工免費提供宿舍是否繳納個人所得稅,應(yīng)參考上述文件口徑進行掌握。

如果是給高管免費提供的單獨住房，則需要計算個人所得稅。

房產(chǎn)稅

如果是公司自有的房產(chǎn)，或無租使用的房產(chǎn)，需要繳納房產(chǎn)稅；如果是租用其他單位和個人的房產(chǎn)，沒有任何產(chǎn)權(quán)或租典糾紛的，不需要繳納房產(chǎn)稅。

《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%