公司向老板借錢周轉(zhuǎn)，卻被稅局認(rèn)定為偷稅？快來跟小編一起看看吧！
企業(yè)資金緊張的時(shí)候，向股東、個(gè)人，乃至其他企業(yè)借款，都是常見的事情，只要是正規(guī)用途的名義，都屬于合法的民間借貸關(guān)系。但嘉興某公司卻被稅局稽查并且認(rèn)定為偷稅了：原因就是企業(yè)向老板借的“無償借款”未申報(bào)納稅，導(dǎo)致了稅局認(rèn)定為少繳納增值稅，最終被認(rèn)定為偷稅。之前我們說過，公司因正規(guī)用途的名義向個(gè)人借款是合法的，屬于正常的民間借貸關(guān)系。但從公司角度來說，會有什么稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)呢？又該怎么規(guī)避？對于企業(yè)向個(gè)人的借款，從以下幾個(gè)方面進(jìn)行即可：1、看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時(shí)間和利率。3、看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。4、判斷借款人是否是公司的關(guān)聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關(guān)聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。5、對于自然人代開發(fā)票部分，需要企業(yè)在支付個(gè)人借款利息時(shí)，代扣代繳個(gè)稅。借條的寫法一般來講包括三部分，既標(biāo)題、正文、落款，公司向老板借錢的借條其實(shí)還是一樣的：
企業(yè)向個(gè)人借款的安全問題，再來看下有關(guān)支付利息的涉稅問題：公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出稅前扣除需取得發(fā)票、滿足關(guān)聯(lián)借款的債資比要求，利率水平不高于同期同類銀行貸款利率等，另外還需要考慮股東出資是否繳足等特殊情形。企業(yè)對個(gè)人的利息支出，超過“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個(gè)人在稅務(wù)局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。
支付個(gè)人500元/次（或者每日累計(jì)500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個(gè)人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。
(1)非關(guān)聯(lián)方借款
支付給個(gè)人利息，滿足下列條件且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。
企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
(2)關(guān)聯(lián)方借款
支付給關(guān)聯(lián)方個(gè)人的利息，需滿足債資比且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。
公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
個(gè)人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個(gè)人支付利息時(shí)，個(gè)人需要繳納增值稅及附加稅。(1)個(gè)人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。(2)在2022年4月1日至2022年12月31日期間，個(gè)人取得的借款利息收入，免征增值稅。個(gè)人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個(gè)人借款利息時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。通常根據(jù)借款期限的不同，分為短期借款、長期借款?！岸唐诮杩睢睘榻杩钇谙扌∮诘扔谝荒甑慕杩?，“長期借款”為借款期限超過一年的借款。通常實(shí)務(wù)中存在將企業(yè)向個(gè)人借款部分計(jì)入“其他應(yīng)付款”等科目。
來源:財(cái)稅第一講堂
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