發(fā)票備注欄,一直是財務(wù)人頭疼的問題。什么情況下要填寫備注欄?如何填寫?全電發(fā)票怎么操作?不填寫有什么處罰?一起來看看吧!
備注欄填寫不規(guī)范被調(diào)增436萬你單位2020年存在不符合規(guī)定的發(fā)票稅前扣除的問題。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)四、增值稅發(fā)票開具(三)“提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱?!?、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018 年 第 28 號)第十二條 “企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”),以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”),不得作為稅前扣除憑證?!?的規(guī)定,你單位2020年,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4,360,000.00元。所以,備注欄不是可有可無的,取得未按規(guī)定填寫備注欄的增值稅發(fā)票,不僅無法作為有效稅收憑證,還可能會導(dǎo)致多個稅種的扣除風(fēng)險。一、納稅人自行開具發(fā)票備注欄填寫規(guī)范全電發(fā)票可直接通過“電子稅務(wù)局”開具,其中,有5項(xiàng)特定業(yè)務(wù),其相應(yīng)的“備注信息”為必填項(xiàng)(不填開不了票),包括:建筑服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)。建筑服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【建筑服務(wù)發(fā)生地】【建筑項(xiàng)目名稱】【跨地(市)標(biāo)志】。貨物運(yùn)輸服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【運(yùn)輸工具種類】【運(yùn)輸工具牌號】【起運(yùn)地】【到達(dá)地】【運(yùn)輸貨物名稱】。不動產(chǎn)銷售備注欄必填內(nèi)容包括【不動產(chǎn)地址】【面積單位】【跨地(市)標(biāo)志】。四、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【不動產(chǎn)地址】【租賃期起止】【跨地(市)標(biāo)志】【產(chǎn)權(quán)證書/不動產(chǎn)權(quán)證號】【面積單位】。旅客運(yùn)輸服務(wù)沒有必填信息,納稅人根據(jù)自己的需求填報【出發(fā)地】、【到達(dá)地】、【交通工具】等信息。未按規(guī)定填寫備注欄,有哪些風(fēng)險?發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)、備注欄。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目、內(nèi)容,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。開票方開具的不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人是有權(quán)拒收的。取得未按規(guī)定備注的發(fā)票,顯然屬于取得了不合規(guī)票據(jù),違反發(fā)票管理法規(guī),將由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以處1萬元以下的罰款。政策依據(jù):《發(fā)票管理辦法》第二十一條、第二十二條企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時,取得的增值稅扣稅憑證如果不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果企業(yè)已經(jīng)抵扣了,需要進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。政策依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條風(fēng)險3:企業(yè)所得稅風(fēng)險企業(yè)取得填寫不規(guī)范、不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證,無法在企業(yè)所得稅稅前扣除。政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十二條土地增值稅納稅人,接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票,應(yīng)當(dāng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱,否則不得計入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)第五條
來源:財稅第一講堂
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