長期零申報被查！

稅務(wù)局：追征、處罰！

一、違法事實

你單位依托上海饌山餐飲管理有限公司的外賣網(wǎng)絡(luò)交易服務(wù)平臺“餓了么”開設(shè)饌山經(jīng)營體系餐廳，通過“餓了么”平臺進行餐飲外賣銷售，向下游加盟商收取加盟費，加盟費是你單位的主營業(yè)務(wù)收入。

但你單位自成立以來一直零申報，未開具過發(fā)票，未能提供賬簿資料。

經(jīng)稅務(wù)局調(diào)取2016年—2020年銀行賬戶資料，結(jié)合上海饌山餐飲管理有限公司提供的材料及相關(guān)證據(jù)，認定單位存在收取餐飲業(yè)加盟費未申報繳納相應(yīng)稅費的行為。 

經(jīng)查，加盟你單位的相應(yīng)主體負責(zé)人與你單位有資金往來合計3112091.67元，該筆收入未按規(guī)定申報繳納稅款。其中：2017年收入2942594.07元，2018年收入169497.60元。

二、處罰決定

連補帶罰累計217552.34元，其中：

1.追繳增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、企業(yè)所得稅，共計146545.6元。

2.進行虛假的納稅申報造成少繳稅款的行為已構(gòu)成偷稅，追繳單位少繳的增值稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅，共計71006.74元。

三、案例啟示

很多企業(yè)抱著僥幸心理，以為只要不做賬、零申報，就不用交稅。殊不知，通常情況下，半年以上零申報就可列為長期零申報，而長期零申報屬于異常申報，要列入重點監(jiān)控對象。

如何判斷自己所在的企業(yè)

是否可以零申報呢？

關(guān)于2023年企業(yè)是否可以做零申報處理，稅務(wù)局規(guī)定：

1.增值稅零申報：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入為0，一般納稅人當(dāng)期無銷項稅額，且無進項稅額。

2.企業(yè)所得稅零申報：納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入/成本基本為0。

3.其他稅種零申報：計稅依據(jù)為0時。

簡單地說，在納稅申報所屬期內(nèi)，收入、成本和費用均為0，企業(yè)才能零申報。

1.如果違規(guī)零申報將承擔(dān)嚴重后果

免稅、無應(yīng)納稅款和零申報，雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但在實務(wù)上的區(qū)別較大。納稅人要正確進行零申報，違規(guī)零申報不僅會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險。如屬于虛假的零申報，將按征管法等有關(guān)規(guī)定追征稅款，并進行稅務(wù)行政處罰，而且會影響企業(yè)信用等級，因此，企業(yè)一定要誠信經(jīng)營，按規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)進行申報。

2.稅務(wù)機關(guān)將納稅人納入重點監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進行納稅評估。

在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補繳當(dāng)期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對其處以罰款，情節(jié)嚴重的移送稽查。

3.納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告。

利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進行查處，將走逃戶納稅人直接評定為D級納稅人，承擔(dān)D級納稅人后果。

4.對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。

按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票使用進行核查。

5.稅務(wù)機關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費用公式核定納稅人收入。

企業(yè)零申報只是暫時的解決辦法，但不是長期解決辦法。如果公司沒有應(yīng)稅收入，建議仔細考慮是否繼續(xù)經(jīng)營，不想繼續(xù)經(jīng)營的公司必須及時注銷，以避免稅收風(fēng)險和信用降級的風(fēng)險。

如果想零申報，需按時記賬，并按時填寫納稅申報單。如果長期不申報，當(dāng)心被列為“非正常戶”。

零申報7個錯誤操作

會計人馬上自查

案例1：取得免稅收入只需零申報？

不久前，某企業(yè)會計人員到辦稅服務(wù)廳咨詢零申報問題。“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”

已經(jīng)進行減免稅備案的企業(yè)可以零申報嗎？不少納稅人會有這樣的疑問。

答：這種情況不可以零申報。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的申報方式是將當(dāng)期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報。

案例2：月銷售額未達10萬元只需零申報？

“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出納稅人經(jīng)常會遇到的問題。

答：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區(qū)。實際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報表相應(yīng)欄次享受免稅。

案例3：當(dāng)期未取得收入只需零申報？

“我們公司剛剛開業(yè)，這個月購買設(shè)備取得增值稅進項發(fā)票5份，進項稅額8500元，已經(jīng)做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？”

答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額。正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0，將當(dāng)期已認證的進項稅額8500元填入申報表進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

案例4：企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？

“我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？”

答：企業(yè)虧損可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，如果做零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損，會造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，違反稅法規(guī)定。所以，虧損企業(yè)要慎重零申報。

案例5：已預(yù)繳稅款只需零申報？

前不久，某企業(yè)張會計打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢：“我們平時給客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是可以做零申報？”

答：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。

案例6：取得未開票收入只需零申報？

某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2023年1月，增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額13萬元，當(dāng)期取得增值稅進項發(fā)票10份，進項稅額13萬元，未認證。最近，公司劉會計打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認證增值稅進項發(fā)票而進行零申報。

答：如果納稅人違規(guī)進行零申報，不僅要補繳當(dāng)期稅款，還要加收滯納金、并處罰款，正確方式是該納稅人將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

案例7：籌建期可做零申報？

“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2012年12月仍在籌建中，當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認證增值稅進項發(fā)票，可以進行增值稅零申報嗎？”

答：籌建期的納稅人在2013年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進項發(fā)票，且已在當(dāng)期進行認證，則不能進行零申報，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進項稅額。

最后提醒：免稅、無應(yīng)納稅款與零申報，雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但是區(qū)別很大，納稅人要正確進行零申報。違規(guī)零申報會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險。

來源:財稅第一講堂

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