隨著市場的日益繁榮和稅收政策的不斷完善，發(fā)票的開具在經(jīng)濟活動中的需求量劇增，越來越多的業(yè)務(wù)、越來越多的自然人需要到稅務(wù)局代開發(fā)票。這就帶來了一個問題，什么樣的業(yè)務(wù)需要代開發(fā)票？可以代開專票嗎？代開發(fā)票的地點有沒有限制？代開發(fā)票時支付單位有什么需要履行的手續(xù)嗎？等等。業(yè)務(wù)中我們會面臨的問題，不勝枚舉。

今天，小編就來對代開發(fā)票的18個典型問題進行一個匯總和梳理，統(tǒng)一給大家一個回復(fù)。我們一起來學(xué)習(xí)一下吧~

1. 自然人代開發(fā)票，增值稅是多少？

2. 自然人代開房租發(fā)票，能否代開專票？

3. 自然人代開發(fā)票，增值稅能否享受季度30萬元內(nèi)免稅？

4. 自然人代開房租發(fā)票，是不是有個全年不超過120萬元免征增值稅？

5. 自然人代開發(fā)票，代開地點有無限制？

6. 公司缺票，是否就通過自然人代開？

7. 自然人代開發(fā)票，是不是需要扣繳個人所得稅？

8. 支付自然人勞務(wù)報酬，是否必須取得發(fā)票才可以稅前扣除？

9. 自然人代開勞務(wù)發(fā)票，支付單位若未履行扣繳個稅義務(wù)有風(fēng)險嗎？

10. 自然人代開發(fā)票，哪些項目屬于勞務(wù)報酬所得？

11. 自然人代開發(fā)票，自然人為何屬于增值稅小規(guī)模納稅人？

12. 自然人代開發(fā)票，應(yīng)注意哪幾個涉稅風(fēng)險？

13. 自然人代開發(fā)票，若是經(jīng)營所得項目，次年需辦理經(jīng)營所得匯繳嗎？

14. 自然人代開發(fā)票，若是代開運費發(fā)票是否需要打上備注欄？

15. 自然人代開發(fā)票，若是代開運費發(fā)票稅務(wù)機關(guān)是否預(yù)征個稅？

16. 自然人代開發(fā)票，若是代開勞務(wù)報酬稅負多少？

17. 自然人代開發(fā)票，若是代開勞務(wù)報酬是否會與工資合并納稅？

18. 自然人代開發(fā)票，能否代開傭金的發(fā)票？

請問一：自然人代開發(fā)票，增值稅是多少？

答復(fù)：增值稅一般情況下是按照1%征收（今年小規(guī)模納稅人適用1%優(yōu)惠），但是也有特殊情況，其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）第四條　小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（二）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

請問二：自然人代開房租發(fā)票，能否代開專票？

答復(fù)：可以的。公司租賃的個人房產(chǎn)辦公，可以要求個人去稅務(wù)局代開房租的增值稅專用發(fā)票，征收率5%。個人去稅務(wù)局代開房租的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地稅務(wù)局代開。代開增值稅發(fā)票的“備注欄”應(yīng)注明不動產(chǎn)的詳細地址。自然人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，以收到款項（包括預(yù)收款）的收款時間，為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）二、代開發(fā)票流程（四）發(fā)票開具：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票部門通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動在發(fā)票上打印“代開”字樣。

請問三：自然人代開發(fā)票，增值稅能否享受季度30萬元內(nèi)免稅？

答復(fù)：不可以。建議辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，才允許享受季度30萬元內(nèi)免稅。

參考：3月15日國家稅務(wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策”在線訪談：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記作為劃分標準。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

請問四：自然人代開房租發(fā)票，是不是有個全年不超過120萬元免征增值稅？

答復(fù)：是的。分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）第三條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

請問五：自然人代開發(fā)票，代開地點有無限制？

答復(fù)：有的。自然人代開發(fā)票不要隨意到異地代開，應(yīng)注意代開地點的合法性，須符合稅法的規(guī)定。自然人代開發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證。

參考：

1.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條(三)的規(guī)定，增值稅納稅地點為：其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點第（三）項規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

請問六：公司缺票，是否就通過自然人代開？

答復(fù)：理解完全錯誤。

參考：

1.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令〔2010〕第587號）第二十二條　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

2.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

3.2022年3月底《國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于推出2022年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動2.0版”的通知》（稅總納服函〔2022〕32號），明確提出要加強精準監(jiān)管，開展虛假代開發(fā)票專項治理，依法打擊不法分子利用自然人、小規(guī)模納稅人身份虛假代開發(fā)票行為。

請問七：自然人代開發(fā)票，是不是需要扣繳個人所得稅？

答復(fù)：是的。經(jīng)營所得項目支付單位不需要扣繳。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第四條對實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得進行了列舉，主要包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。由此可見，向個人支付所得時，除經(jīng)營所得外，其他項目均需履行個人所得稅全員全額扣繳申報的義務(wù)。

請問八：支付自然人勞務(wù)報酬，是否必須取得發(fā)票才可以稅前扣除？

答復(fù)：不一定。支付自然人的勞務(wù)報酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

參考：

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”），對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（1）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；

（2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；

（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

4.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點幅度如下：

（1）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

請問九：自然人代開勞務(wù)發(fā)票，支付單位若未履行扣繳個稅義務(wù)有風(fēng)險嗎？

答復(fù)：有風(fēng)險。自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。代開發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機關(guān)和接受稅務(wù)機關(guān)委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

參考：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

請問十：自然人代開發(fā)票，哪些項目屬于勞務(wù)報酬所得？

答復(fù)：自然人去稅局代開的以下發(fā)票項目屬于勞務(wù)報酬，支付方應(yīng)履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)：1.咨詢費；2.服務(wù)費；3.設(shè)計費；4.審計費；5.審稿費；6.課酬費；7.演出費；8.翻譯費；9.代理費；10.介紹費；11.代辦費；12.勞務(wù)費；13.化驗費；14.測試費；15.展覽費；16.安裝費；17.其他。

參考：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第707號）第六條第（二）項規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。第十四條第（一）項規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

請問十一：自然人代開發(fā)票，自然人為何屬于增值稅小規(guī)模納稅人？

答復(fù)：自然人是增值稅上的其他個人，其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

參考：

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。

3.《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第四條規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人登記：（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；（二）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

請問十二：自然人代開發(fā)票，應(yīng)注意哪幾個涉稅風(fēng)險？

答復(fù)：注意3大風(fēng)險！

1.代開地點不要隨意，應(yīng)在貨物銷售地、工程施工地、服務(wù)提供地、勞務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地等代開，不得隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證；

2.代開項目不要隨意，一定要按照真實業(yè)務(wù)來代開，準備好充足的業(yè)務(wù)鏈條，不得變名開票，更不得隨意虛開；

3.代扣個稅不要隨意，除了經(jīng)營所得項目不需要履行扣繳個稅義務(wù)外，其他項目都需要支付單位履行扣繳個稅義務(wù)。

請問十三：自然人代開發(fā)票，若是屬于經(jīng)營所得項目，次年需要辦理經(jīng)營所得匯繳嗎？

答復(fù)：實行經(jīng)營所得核定征收的自然人納稅人不需辦理經(jīng)營所得個稅的匯算清繳！自然人在稅務(wù)代開經(jīng)營所得項目發(fā)票的時候，既然已經(jīng)核定征收了經(jīng)營所得的個稅，則次年3月底之前無需再辦理個稅匯繳了。個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者，或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)取得了經(jīng)營所得，并且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

請問十四：自然人代開發(fā)票，若是代開運費發(fā)票是否需要打上備注欄？

答復(fù)：需要在備注欄注明起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等。

參考：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

2.《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）第二章《增值稅發(fā)票開具基本規(guī)定》第六節(jié)《交通運輸服務(wù)》明確，貨物運輸服務(wù)發(fā)票開具基本規(guī)定：納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

請問十五：自然人代開發(fā)票，若是代開運費發(fā)票稅務(wù)機關(guān)是否預(yù)征個稅？

答復(fù)：不再預(yù)征個稅。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021 年第 8號）第三條規(guī)定，關(guān)于取消代開貨物運輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個人所得稅有關(guān)事項，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預(yù)征個人所得稅。個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人應(yīng)依法自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。

請問十六：自然人代開發(fā)票，若是代開勞務(wù)報酬稅負多少？

答復(fù)：

增值稅1%城建稅按照增值稅的7%

教育費附加按照增值稅的3%

地方教育附加按照增值稅的2%

合計：增值稅的12%

減半優(yōu)惠：增值稅的6%

因此：在代開發(fā)票環(huán)節(jié)的合計稅負是：1.06%

但是自然人取得了勞務(wù)報酬除繳納增值稅以及附加稅外，個稅需要支付單位預(yù)扣：

規(guī)定：

4000元內(nèi)的，減去800元費用

4000元以上的，減去20%費用

比如：王老師取得100100元的勞務(wù)報酬，去稅務(wù)局代開發(fā)票的時候，繳納了1%的增值稅100元。以及附加稅費6元。

支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅

=（100100-100）×（1-20%）×40%-7000

答復(fù)：是的。都屬于綜合所得，次年個稅匯算的時候需要合并，多退少補！

答復(fù)：可以的。需要自然人去稅局代開發(fā)票“經(jīng)紀代理服務(wù)-傭金”，當(dāng)然支付個人不超過500元的無需提供發(fā)票，取得個人收款收據(jù)就可以稅前扣除。企業(yè)既可以支付具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)傭金，也可以支付給自然人傭金。但是支付自然人傭金的時候，這個自然人不得是交易雙方的員工。支付職工的傭金不是傭金，而是屬于工資薪金了。

注意：

1.支付個人傭金，要注意比例限制。企業(yè)支付個人與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)與個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的 5%計算限額。

2.支付個人傭金，不一定必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金支付也可以。也就是說：支付給個人有傭金沒有硬性規(guī)定必須通過轉(zhuǎn)賬方式才可以稅前扣除。支付給個人以外單位的手續(xù)費及傭金，必須采用銀行轉(zhuǎn)賬方式。

3.支付個人傭金，在會計核算上單獨列支，不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。

借：銷售費用-傭金 1萬元

貸：庫存現(xiàn)金         1萬元

以上，就是“自然人代開發(fā)票”的全部熱點問題及解答，希望通過本期內(nèi)容的講解，能讓大家不再因為不了解地區(qū)限制而多跑腿，也不再因為不熟悉可代開發(fā)票的業(yè)務(wù)有哪些而多耗時。