還敢工資避稅? 這樣發(fā)工資= 偷稅!金稅四期下,一查一個(gè)準(zhǔn)!企業(yè)和會(huì)計(jì)一定要重視,做好自查,防范風(fēng)險(xiǎn)!趕緊跟著一起來(lái)看看吧!
金稅四期對(duì)個(gè)稅
2023年5月26日,國(guó)家稅務(wù)總局舉行5月份例行新聞發(fā)布會(huì)。
會(huì)上,總局公布了今年稽查工作的8個(gè)重點(diǎn),有3項(xiàng)涉及個(gè)人所得稅:6月份,國(guó)家稅務(wù)總局公布了多起個(gè)人所得稅匯算清繳,可見(jiàn),對(duì)個(gè)稅匯算清繳的力度不斷加大。對(duì)網(wǎng)紅主播、明星的處理,早從2018年就開(kāi)始了,到2021年短短4年時(shí)間,據(jù)統(tǒng)計(jì),高收入人群偷逃個(gè)稅高達(dá)47億!這也就是為什么把直播平臺(tái)和高收入人群列入重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域的原因。當(dāng)然,除了上述兩個(gè)稽查重點(diǎn)之外,還有種種跡象表明在今后的稅務(wù)稽查中,對(duì)個(gè)人的檢查將是重中之重:企業(yè)都是一個(gè)稅號(hào)終身不變,而個(gè)人也一樣,有一個(gè)終身不變的“稅號(hào)”,即自然人的身份證號(hào)。以后,自然人的收入、社保等信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)將一目了然。2.“非稅”業(yè)務(wù)全面監(jiān)控金稅四期大系統(tǒng)將依靠第三方力量——金融管理、國(guó)土、住建、公安、民政、社會(huì)保障、交通運(yùn)輸、工商管理等部門的支持來(lái)查稅。以后不光個(gè)人的收入,個(gè)人的資產(chǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)也了如指掌。2022年9月,海南省稅務(wù)局聯(lián)合市場(chǎng)監(jiān)督局,首次開(kāi)展了對(duì)“雙高”人群的抽查工作。4.現(xiàn)金交易會(huì)發(fā)生巨大變化“數(shù)字人民幣”逐漸出現(xiàn)在大眾視野,為的就是在交易流程“留痕”。今年5月份,已經(jīng)有地方開(kāi)始以“數(shù)字人民幣”發(fā)放工資了!這3種發(fā)工資方式,統(tǒng)統(tǒng)違法!
1、通過(guò)個(gè)人賬戶發(fā)工資,違法!
一些用人單位不通過(guò)企業(yè)公賬發(fā)放工資,而是通過(guò)公司法定代表人、股東、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人賬戶發(fā)放工資,以這種方式來(lái)規(guī)避與員工之間的勞動(dòng)關(guān)系,進(jìn)而逃避責(zé)任。除此之外,深圳市中級(jí)人民法院勞動(dòng)爭(zhēng)議審判庭法官邢蓓華提醒:“在勞動(dòng)爭(zhēng)議案件中,若公司通過(guò)個(gè)人賬戶給員工發(fā)放工資,訴訟過(guò)程中,公司否定雙方存在勞動(dòng)關(guān)系,稱只是股東或資金往來(lái)關(guān)系,在沒(méi)有其他證據(jù)情況下,勞動(dòng)者就很難證明與公司之間存在勞動(dòng)關(guān)系?!?/span>
在求職過(guò)程中,有一些人發(fā)現(xiàn)繳納社保后,每月到手的錢會(huì)少。有的用人單位會(huì)以此為由,說(shuō)服勞動(dòng)者不繳社保、多發(fā)工資,而有的勞動(dòng)者也愿意到手的錢多一些。按照相關(guān)法律規(guī)定,用人單位不繳納社保或不按規(guī)定繳納社保都是違法行為,均需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。如果單位不給交社保,員工有權(quán)要求補(bǔ)繳,也可以隨時(shí)單方解除勞動(dòng)合同,并要求一定的經(jīng)濟(jì)賠償。員工有權(quán)要求補(bǔ)繳社保,企業(yè)100%補(bǔ)繳。
未繳納期間,員工發(fā)生工傷等意外情況,企業(yè)必須承擔(dān)責(zé)任。注:在工作期間,發(fā)生工傷等意外情況,原應(yīng)由工傷保險(xiǎn)基金支付的費(fèi)用變?yōu)橛晒局Ц丁?/span>
員工有權(quán)隨時(shí)單方解除勞動(dòng)合同,并要求一定的經(jīng)濟(jì)賠償。
未依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用將面臨扣押、查封、拍賣等強(qiáng)制征收的法律風(fēng)險(xiǎn)。
有的用人單位為防止員工跳槽,會(huì)扣下員工的一部分工資留到年底再發(fā)。如果勞動(dòng)合同中沒(méi)有約定,這種情況屬于拖欠工資,員工可以通過(guò)勞動(dòng)部門要求用人單位發(fā)放全部工資。此外,還有的企業(yè)有上班遲到扣工資、請(qǐng)一天假扣三天工資的任性規(guī)定。事實(shí)上,國(guó)務(wù)院曾施行的《企業(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》已在2008年1月15日廢止,用人單位不能再根據(jù)該條例的規(guī)定在規(guī)章制度中隨意設(shè)立罰款條款。
員工填報(bào)信息要準(zhǔn)確!
【人員信息采集】是個(gè)稅申報(bào)的重要環(huán)節(jié),不真實(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的員工信息,將引發(fā)后果嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有8項(xiàng),梳理總結(jié)如下:
扣繳義務(wù)人存在虛列人數(shù)(虛列名冊(cè)、假發(fā)工資現(xiàn)象),同時(shí)個(gè)稅申報(bào)的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差距較大,以分解高工資來(lái)少繳個(gè)稅。為了達(dá)到某些稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn),享受稅收優(yōu)惠,如為了享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠,將人數(shù)控制在200人以內(nèi)。3、入職、離職時(shí)間填報(bào)錯(cuò)誤,導(dǎo)致個(gè)稅申報(bào)異常。4、員工電話號(hào)碼填寫(xiě)錯(cuò)誤目前部分單位申報(bào)表中個(gè)人電話號(hào)碼為11111111111或者電話號(hào)碼與本人真實(shí)電話號(hào)碼不一致的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。在匯算清繳、核實(shí)事項(xiàng)過(guò)程中稅局無(wú)法聯(lián)系到納稅人,會(huì)影響納稅人匯算清繳甚至可能會(huì)導(dǎo)致納稅人多繳稅款或者產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。證券保險(xiǎn)行業(yè)的勞務(wù)關(guān)系要特別注意,關(guān)系到基本扣除等項(xiàng)目的連續(xù)性。一般的雇傭關(guān)系就選擇雇員,一般性勞務(wù)選擇其他。退休金不屬于勞務(wù)所得,不需要繳納個(gè)人所得稅;但退休金以外的收入,需要申報(bào)交納個(gè)人所得稅;退休后返聘所得的勞務(wù)收入,每年超過(guò)6萬(wàn)的,需要繳納個(gè)人所得稅。7、專項(xiàng)附加扣除信息填寫(xiě)有誤建議單位安排員工自行下載APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息,這樣,單位的風(fēng)險(xiǎn)較小,同時(shí)有利于以后納稅人的年度個(gè)人所得稅匯算清繳。要注意的是,本人任職單位一定要填報(bào)準(zhǔn)確,否則填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息不能推送到正確的任職單位。8、個(gè)稅申報(bào)工資與企稅稅前扣除工資差異較大尤其是個(gè)稅系統(tǒng)申報(bào)工資<企稅稅前扣除工資總額的情況,如果差異較大, 要么少繳納了個(gè)稅,要么少繳了企業(yè)所得稅,一定要做好自查!
警惕!這11種情形不能有
稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控!收入申報(bào)容易引起稅局重點(diǎn)關(guān)注,以下11種情形,需要企業(yè)和會(huì)計(jì)重點(diǎn)注意:
1、單位員工的工資長(zhǎng)期為0元、1元、5000元,以及5000以下的其他數(shù)值的。如果員工薪酬長(zhǎng)期為0元或1元,會(huì)被懷疑存在皮包公司虛開(kāi)發(fā)票的行為、規(guī)避個(gè)稅的行為。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如發(fā)票開(kāi)具等方面數(shù)據(jù),會(huì)被稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的、列入日常監(jiān)控對(duì)象。深圳某公司有6人工資按5000元申報(bào),存在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn),被稅局邀請(qǐng)上門領(lǐng)取數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí),并寫(xiě)書(shū)面反饋報(bào)告。2、部分規(guī)模較大或經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位長(zhǎng)期申報(bào)稅額為0元。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依靠金稅四期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來(lái)分析企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收方面的問(wèn)題。無(wú)中生有、虛造員工、虛增工資、陰陽(yáng)工資一旦被查到,將面臨追繳稅款、滯納金和罰款,數(shù)額巨大還可能面臨刑事責(zé)任。一家新三板公司公司2011年賬列應(yīng)付工資科目為5,013,120.00元,其中列支工作人員2,779,470.00元,銷售及相關(guān)人員工資714,500.00元,外勤人員工資1,519,150.00元。檢查發(fā)現(xiàn)賬列外勤人員發(fā)放的工資其中有1,211,400.00元無(wú)簽字記錄、轉(zhuǎn)賬憑證或收據(jù)有效發(fā)放依據(jù)。對(duì)于無(wú)有效發(fā)放依據(jù)的工資屬多列工資1,211,400.00元,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅302,850.00元。3、存在自然人股東借款長(zhǎng)期不還未代扣個(gè)稅。4、公司年終存在向自然人股東分紅未代扣個(gè)稅現(xiàn)象。比如說(shuō),企業(yè)對(duì)股東甲分紅100萬(wàn)元,未代繳個(gè)人所得稅,甲直接取得100萬(wàn)元紅利,甲表示很高興。不過(guò),如果哪天被查到了,稅款還得由甲來(lái)交,需要吐出20萬(wàn)元來(lái)繳稅(20%個(gè)稅);企業(yè)應(yīng)代扣代繳而未扣稅款,要被處以未扣稅款50%以上至3倍的罰款,即罰款10萬(wàn)元至60萬(wàn)元。其實(shí)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),分紅100萬(wàn)元,是否代繳稅款,總的支出都是100萬(wàn)元。投機(jī)取巧,最終還得至少多掏10萬(wàn)元,那就不好了。5、存在向員工發(fā)放福利、補(bǔ)貼、津貼等但是未并入工資薪金申報(bào)個(gè)稅情況。對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,均應(yīng)繳納個(gè)稅。對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個(gè)稅。但單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼和國(guó)家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的等加班工資應(yīng)征收個(gè)稅。6、存在聘用退休人員、臨時(shí)人員上班但是未申報(bào)個(gè)稅,支付外部人員勞務(wù)費(fèi)雖已代扣個(gè)稅,但是沒(méi)有申報(bào)個(gè)稅現(xiàn)象。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金個(gè)別公司存在人為隨意變更個(gè)稅申報(bào)的稅目如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”或“經(jīng)營(yíng)所得”,以及將“股息、紅利所得”變更為“工資薪金所得”等現(xiàn)象達(dá)到少繳個(gè)人所得稅現(xiàn)象。8、年終一次性獎(jiǎng)金只能按規(guī)定享受一次,有部分單位存在一直已發(fā)放,從來(lái)未申報(bào)的現(xiàn)象。按照最新規(guī)定:居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,在2023年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅,但不能不申報(bào)個(gè)人所得稅。9、扣繳義務(wù)人在填報(bào)申報(bào)表時(shí)隨意添加免稅項(xiàng)目。目前條件下絕大多數(shù)人是沒(méi)有免稅項(xiàng)目的,免稅項(xiàng)目要符合個(gè)人所得稅法的規(guī)定的才可以填報(bào)。10、黨費(fèi)、年金等費(fèi)用填入其它項(xiàng)目。黨費(fèi)不是扣除項(xiàng)目;年金是有專門的填報(bào)欄目。11、對(duì)申報(bào)收入數(shù)據(jù)隨意加工,填報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí),申報(bào)收入要求如實(shí),有單位對(duì)政策理解錯(cuò)誤,在申報(bào)收入時(shí)填入已扣除三險(xiǎn)一金和基本扣除數(shù)字,造成扣除項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算,導(dǎo)致少繳稅款。
這6種個(gè)稅籌劃方法大膽用
合理合法
個(gè)稅如何籌劃更安全呢?我介紹幾種個(gè)人所得稅籌劃的基本思路和方法,供大家參考。
個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除是一個(gè)合理、合法的個(gè)稅優(yōu)惠政策,大家應(yīng)根據(jù)自身的情況,做到應(yīng)盡應(yīng)享。由此可見(jiàn),最簡(jiǎn)單的籌劃方案就是專項(xiàng)附加扣除了,合理合法,節(jié)稅明顯!雖然新個(gè)稅已實(shí)行好幾年了,但每年還是有人忘記填報(bào),對(duì)此,勞煩企業(yè)會(huì)計(jì)人員多提醒下單位同事。年終獎(jiǎng)避開(kāi)臨界點(diǎn)
年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的政策延續(xù)了,對(duì)于年終獎(jiǎng)豐厚的小伙伴來(lái)說(shuō),又能少交一筆稅啦!所以,企業(yè)會(huì)計(jì)在申報(bào)時(shí),可以先測(cè)算下,單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅,哪個(gè)更節(jié)稅。此外,企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候要注意臨界點(diǎn),臨界點(diǎn)前后相差一元,到手的錢可能差千元。為減輕個(gè)人納稅支出,國(guó)家也制定了一系列的免征個(gè)稅項(xiàng)目,因此,對(duì)于符合條件的個(gè)人,可以利用這些優(yōu)惠政策來(lái)降低個(gè)稅。比如獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助等收入等收入都是免征個(gè)人所得稅的。集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不用繳納個(gè)稅。還有很多免征個(gè)稅的情形,這里就不一一列舉了。大家平時(shí)可以多關(guān)注國(guó)家關(guān)于免征稅方面的優(yōu)惠。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,個(gè)人捐贈(zèng)支付的費(fèi)用是允許稅前進(jìn)行扣除的。若有捐贈(zèng)支出的,可以看看是否滿足扣除的條件。住房公積金的繳納是可以抵稅額的,繳存比例區(qū)間是5%-12%,有條件的企業(yè)可以適當(dāng)提高繳存比例,這樣是可以提高稅前收入的。公司給員工發(fā)放福利的時(shí)候,可以少一些工資性質(zhì)的,而轉(zhuǎn)化為福利或補(bǔ)貼,比如為員工提供福利住房、餐飲等。以上就是個(gè)稅籌劃的基本思路,供大家在實(shí)務(wù)中參考。所謂籌劃,不是鉆漏洞做違法的事,而是在真實(shí)情況的基礎(chǔ)上,充分合理地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策,減輕個(gè)人稅負(fù)。
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