【問題1】我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年三季度預(yù)計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
您可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。
【問題2】我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年三季度預(yù)計銷售收入低于30萬元，請問應(yīng)當如何填寫申報表?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第七條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
你公司三季度合計銷售額預(yù)計未超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(如為個體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”)。如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
【問題3】我是經(jīng)營摩托車銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售額不到10萬元，請問還能開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開具左上角有“機動車”字樣的稅率欄為“免稅”的增值稅專用發(fā)票。
【問題4】我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，但為客戶開具發(fā)票時無法確認當月總收入會否超過10萬元，請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開具發(fā)票?
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
您在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，應(yīng)先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。
【問題5】我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月為客戶開具發(fā)票時按照習(xí)慣開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實際月銷售額未超過10萬元，請問我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎?
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
您的月銷售額如未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。
【問題6】我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，月中為客戶開具發(fā)票時無法確認本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策，請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
您在月中開票時并不知曉銷售額是否會超過10萬元、能否享受免稅政策，應(yīng)先按照1%征收率開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。
【問題7】我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月銷售額9萬元，為客戶開具發(fā)票時因無法確認本月銷售額是否會超過10萬元，開具了1%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
您的月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的1%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應(yīng)的進項稅額。
【問題8】我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月銷售額9萬元，均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受免征增值稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，您可以享受免征增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應(yīng)的進項稅額。因此，您需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,方能享受免征政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。
今后開具發(fā)票時，您在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下，可先按照1%征收率開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。
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