丨問(wèn)題內(nèi)容：

公司沒(méi)有車(chē)，員工出差回來(lái)有加油費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，可以用油票報(bào)嗎？

丨稅局答復(fù)：

……

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“第二條  本辦法所稱(chēng)稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類(lèi)憑證　第四條  稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。”

歸納總結(jié)一下：

1、公司名下沒(méi)有車(chē)，一般在真實(shí)情況下是不可能有加油費(fèi)的。業(yè)務(wù)不真實(shí)，取得的加油費(fèi)發(fā)票自然不能稅前扣除和報(bào)銷(xiāo)。

2、部分的企業(yè)有“私車(chē)公用”、員工開(kāi)私家車(chē)外出辦公的情況，但是都是需要前提條件才可以報(bào)銷(xiāo)加油費(fèi)和稅前扣除的，不能單純的以為加油費(fèi)一定可以報(bào)銷(xiāo)。

3、實(shí)務(wù)中，最常見(jiàn)的就是當(dāng)企業(yè)員工包括老板，在報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候就隨便找一張發(fā)票來(lái)報(bào)銷(xiāo)（替票行為），而加油費(fèi)發(fā)票現(xiàn)在就是最常見(jiàn)的發(fā)票。

公司名下沒(méi)有車(chē)，而報(bào)銷(xiāo)加油費(fèi)，就涉嫌接受“虛開(kāi)發(fā)票”，不得作為稅前扣除憑證，即使企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，陜西省稅務(wù)局曾做過(guò)答復(fù)：

如果公司名下沒(méi)有車(chē)，員工開(kāi)私家車(chē)外出辦公，要報(bào)銷(xiāo)相關(guān)的加油費(fèi)等費(fèi)用，必須要簽訂租車(chē)合同。

問(wèn)題內(nèi)容：

公司員工開(kāi)私家車(chē)外出辦公的現(xiàn)象越來(lái)越普遍，所產(chǎn)生的的燃油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等，請(qǐng)問(wèn)大家是如何處理的？實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)嗎？

稅局回復(fù)：

企業(yè)因工作需要租用個(gè)人車(chē)輛并支付給員工租金等費(fèi)用的用車(chē)方式，屬于租賃，企業(yè)發(fā)生的租賃費(fèi)用可憑有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)與個(gè)人未簽訂租賃合同而支付給員工的所得，企業(yè)租金費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅前列支，員工所得需按“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)與個(gè)人簽訂了租賃合同，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期間發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車(chē)費(fèi)，在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其他應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車(chē)費(fèi)用，如車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

▲歸納總結(jié)：

1、員工開(kāi)私家車(chē)外出辦公，在單位沒(méi)有公車(chē)的情況下，想要順利報(bào)銷(xiāo)油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等，必須要與公司簽訂租車(chē)協(xié)議。

2、如果沒(méi)有簽訂租車(chē)協(xié)議或者簽訂是0元租金協(xié)議，強(qiáng)行開(kāi)票報(bào)銷(xiāo)的話(huà)：

1）對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)面臨相關(guān)車(chē)輛費(fèi)用無(wú)法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

2）對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，獲得的報(bào)銷(xiāo)款要按照“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第一個(gè)：個(gè)稅

個(gè)稅方面，如果公司以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的方式支付員工車(chē)輛的所有支出，沒(méi)有視同個(gè)人補(bǔ)貼收入繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車(chē)制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕245號(hào)）第一條的規(guī)定，因公務(wù)用車(chē)制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式向職工個(gè)人支付的收入，均視為個(gè)人取得公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼收入，按照“工資薪金”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

如果是公司以租賃的方式使用員工的車(chē)輛，則以“財(cái)產(chǎn)租賃所得”申報(bào)個(gè)稅。

第二個(gè)：增值稅

個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。

歸納總結(jié)：500元以下個(gè)人可不提供發(fā)票，500元以上需申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，繳納3%的增值稅（現(xiàn)在稅收優(yōu)惠1%）。當(dāng)然，如果要繳納增值稅，還應(yīng)同時(shí)繳納增值稅附加稅費(fèi)，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加。

注意：附加稅可以享受六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠

第三個(gè)：企業(yè)所得稅（針對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)）

企業(yè)所得稅的關(guān)鍵是私車(chē)公用產(chǎn)生的費(fèi)用能不能稅前扣除！

第四個(gè)：印花稅

財(cái)產(chǎn)租賃合同，個(gè)人和企業(yè)簽訂的車(chē)輛租賃合同，立合同人應(yīng)按租賃金額的千分之一繳納印花稅。

注意：附加稅可以享受六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠

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