車票比較簡(jiǎn)單的核算問(wèn)題，總有會(huì)計(jì)出錯(cuò)，一不小心就引來(lái)稽查！
決定書(shū)文號(hào) ***稅稽一 罰 〔2023〕*** 號(hào)
案件名稱 ***股份有限公司-其他違法
處罰類別 一般程序處罰
處罰事由：2020年度至2022年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，單位存在將員工報(bào)銷的探親費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)（實(shí)際應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工福利費(fèi)），將為客戶支付的住宿費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)（實(shí)際應(yīng)當(dāng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)），以及列支與單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用、取得不符合規(guī)定的發(fā)票列支成本、預(yù)沖油卡贈(zèng)送他人等涉稅問(wèn)題。導(dǎo)致少繳增值稅4858.41元、城市維護(hù)建設(shè)稅340.09元、教育費(fèi)附加145.75元、地方教育附加97.18元、企業(yè)所得稅26725.96元。上述違法行為導(dǎo)致應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅821.98元，其中，2020年度494.11元、2021年度152.21元、2022年度175.66元。
處罰依據(jù) 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十九條
處罰結(jié)果：處少繳增值稅4858.41元百分之五十的罰款，計(jì)2429.21元；處少繳城市維護(hù)建設(shè)稅340.09元的百分之五十的罰款，計(jì)170.00元；處少繳企業(yè)所得稅26725.96元百分之五十的罰款，計(jì)13362.98元；處應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅821.98元百分之五十的罰款，計(jì)410.99元。
處罰機(jī)關(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局***稅務(wù)局第一稽查局
處罰日期 2023—11—24
政策依據(jù)：
國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)、財(cái)行〔2013〕531號(hào)、企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例。
一、定義
差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。
二、賬務(wù)處理：
1、計(jì)入“管理費(fèi)用----差旅費(fèi)”
管理部分或后勤部門(mén)人員出差發(fā)生的費(fèi)用
2、計(jì)入“銷售費(fèi)用----差旅費(fèi)”
銷售或營(yíng)銷部門(mén)為銷售產(chǎn)品、市場(chǎng)推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)
3、三計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”
企業(yè)為客戶承擔(dān)的差旅費(fèi)
4、計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”
員工為了宣傳產(chǎn)品發(fā)生的差旅費(fèi)用或?yàn)榱送茝V產(chǎn)品為消費(fèi)者報(bào)銷的差旅費(fèi)
5、計(jì)入“董事會(huì)經(jīng)費(fèi)”
如：企業(yè)獨(dú)立董事為行使獨(dú)立董事會(huì)職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)
6、計(jì)入“制造費(fèi)用”
如制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過(guò)程中，委派生產(chǎn)技術(shù)人員到受委托生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制
誤區(qū)一
車票都入“差旅費(fèi)”
案例：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費(fèi)用1000元。
借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 917.43
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)82.57 （1000÷1.09）
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000
解析：
誤區(qū)二
進(jìn)項(xiàng)稅=按票面金額ⅹ稅率
案例：公司員工出差產(chǎn)生的火車票費(fèi)用1000元。
借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）90（1000×9%）
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1090
解析：
誤區(qū)三
車票入“福利費(fèi)”也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
案例：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費(fèi)用1000元。
借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 917.43
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）82.57
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000
結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用——福利費(fèi) 917.43
貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 917.43
解析：
誤區(qū)四
給客戶報(bào)銷的機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
案例：公司為客戶報(bào)銷來(lái)往機(jī)票，金額1470元【票價(jià)1320元、燃油附加費(fèi)（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元】。
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1352.75
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)117.25
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470
解析：
誤區(qū)五
國(guó)內(nèi)國(guó)際機(jī)票都可以抵扣
案例：公司員工去境外出差產(chǎn)生的機(jī)票費(fèi)用，金額1470元【票價(jià)1320元、燃油附加費(fèi)（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元】。
借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 1352.75
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 117.25
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470
解析：
個(gè)人所得稅 （1）不征收個(gè)人所得稅差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助政策參考：國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào) 注：《關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1995]82號(hào)）一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)該當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 （2）征收個(gè)人所得稅單位以現(xiàn)金方式給出出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼 另外，如果可以取得發(fā)票，憑票報(bào)銷，這種情況是不需要繳納個(gè)稅的。 政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)、《個(gè)人所得稅法》
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