增值稅立法又出新消息了~

《增值稅法》來啦！年底前完成立法！

根據(jù)《全國(guó)人大常委會(huì)2024年度立法工作計(jì)劃》的安排，2024年要制定《增值稅法》。具體來說，常委會(huì)對(duì)《增值稅法(草案)》的第三次審議安排在2024年12月份，這也意味著，《增值稅法》將在年內(nèi)完成立法工作。

以下是立法工作計(jì)劃節(jié)選：

扎實(shí)推進(jìn)生態(tài)環(huán)境法典編纂工作，深入貫徹習(xí)近平生態(tài)文明思想和習(xí)近平法治思想，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，密切協(xié)作配合，廣泛吸納民意、匯集民智，對(duì)現(xiàn)行生態(tài)環(huán)境法律制度規(guī)范進(jìn)行系統(tǒng)整合、編訂纂修，形成高質(zhì)量的生態(tài)環(huán)境法典草案，力爭(zhēng)年內(nèi)提請(qǐng)審議。加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，構(gòu)建新發(fā)展格局，制定金融穩(wěn)定法、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法、增值稅法、能源法、原子能法、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法，修改礦產(chǎn)資源法、企業(yè)破產(chǎn)法、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法、會(huì)計(jì)法、招標(biāo)投標(biāo)法、統(tǒng)計(jì)法、民用航空法。健全人民當(dāng)家作主制度體系，修改各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督法、全國(guó)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)代表法、城市居民委員會(huì)組織法。進(jìn)一步健全反腐敗法律制度，與時(shí)俱進(jìn)修改監(jiān)察法。扎實(shí)推進(jìn)依法行政和公正司法，將國(guó)務(wù)院組織法修訂草案提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)審議，制定民事強(qiáng)制執(zhí)行法，修改仲裁法、監(jiān)獄法。推進(jìn)科教興國(guó)、文化強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略實(shí)施，制定學(xué)位法、法治宣傳教育法，修改文物保護(hù)法、科學(xué)技術(shù)普及法、國(guó)家通用語言文字法。保障和改善民生，制定學(xué)前教育法、突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)對(duì)法，修改傳染病防治法。推進(jìn)國(guó)家安全體系和能力現(xiàn)代化，制定突發(fā)事件應(yīng)對(duì)管理法、危險(xiǎn)化學(xué)品安全法，修改保守國(guó)家秘密法、治安管理處罰法、國(guó)防教育法、網(wǎng)絡(luò)安全法。加強(qiáng)涉外法制建設(shè)，制定關(guān)稅法，修改國(guó)境衛(wèi)生檢疫法、反洗錢法，并注重在相關(guān)法律中完善涉外規(guī)定。

（一）繼續(xù)審議的法律案（16件）

1. 國(guó)務(wù)院組織法（修訂）（已通過）　　

2. 保守國(guó)家秘密法（修訂）（已通過）　　

3. 學(xué)位法（4月）　　

4. 關(guān)稅法（4月）　　

5. 突發(fā)事件應(yīng)對(duì)管理法（6月）

……　　

16、增值稅法（12月）

增值稅是我國(guó)的第一大稅種，立法工作一直是關(guān)注的焦點(diǎn)。之前的增值稅立法已經(jīng)經(jīng)歷了一審和二審。

下邊稅政君就給大家梳理一下。

增值稅法（草案）征求意見

2022年12月—2023年1月

早在2019年，國(guó)家稅務(wù)總局就發(fā)布《增值稅法》（征求意見稿）。時(shí)隔3年后的2022年迎來了第一次審議。其中，一審稿中主要有8大重點(diǎn)變化。

一、增值稅提升至法律層次

通過立法，把增值稅這一稅種上升至法律層次。并且單獨(dú)用一個(gè)條款來明確了增值稅屬于價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的計(jì)稅價(jià)格不包括增值稅。

二、增值稅起征點(diǎn)大幅度提高

“意見稿”中規(guī)定的起征點(diǎn)銷售額為30萬元，并且規(guī)定“銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，不是增值稅納稅人，但可以自愿選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅”。與目前條例中規(guī)定的“增值稅起征點(diǎn)適用范圍僅限于個(gè)人”相比，有重大變化。

三、新增不征稅項(xiàng)目

關(guān)于不征稅項(xiàng)目中，新增加了“因征收征用而得到補(bǔ)償”。并明確“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務(wù)”不征收增值稅。

四、視同銷售重大調(diào)整

“意見稿”中，視同銷售僅保留3項(xiàng)：

（1）單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（2）單位和個(gè)體工商戶無償贈(zèng)送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（3）單位和個(gè)人無償贈(zèng)送無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

對(duì)于目前的“代銷”、“移送”、“用于非稅項(xiàng)目”、“投資”和“分配”都被移除。

但是注意這里并不是說上述行為不需要繳納增值稅了，而是不視同銷售，換句話說，上述行為就是“銷售行為”，自然不是“視同銷售”。

五、混合銷售界定更加明確

對(duì)于混合銷售，意見稿中明確“從主適用稅率或者征收率”，因此，后續(xù)大家要著重關(guān)注“從主”的界定與適用了。

六、“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”發(fā)生重大變化

關(guān)于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，主要有以下2點(diǎn)變化：

除上述2條外，其他“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”條款未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化。

七、超經(jīng)營(yíng)范圍開票問題或?qū)⒔鉀Q

“意見稿”中明確，納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)如實(shí)開具發(fā)票。

八、明確征收率為3%，未體現(xiàn)5%

"意見稿"明確了增值稅征收率為3%，對(duì)于現(xiàn)行不動(dòng)產(chǎn)適用的征收率5%并沒有在立法中體現(xiàn)，后續(xù)是否還延續(xù)，需要再關(guān)注相關(guān)政策文件。

增值稅法（草案二次審議稿）征求意見

2023年9月1日—9月30日

“草案總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將增值稅暫行條例和有關(guān)政策規(guī)定上升為法律，主要對(duì)征稅范圍、納稅人、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠和征收管理作了規(guī)定。”

主要修改如下：

1、增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨(dú)列明。

2、小規(guī)模納稅人以及符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的納稅人，可以按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)算繳納增值稅。

3、明確小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人，為小規(guī)模納稅人；增加規(guī)定，小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；增加規(guī)定，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以對(duì)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整，報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。

4、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分，納稅人可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請(qǐng)退還。具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

5、根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)等情形可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。

2024版增值稅最新稅率表

一、增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項(xiàng)目？我們具體來看：（目前小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%執(zhí)行）

二、扣除率

扣除率是指增值稅計(jì)征中法定扣除項(xiàng)目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是對(duì)于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計(jì)算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：

①從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

②取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

③納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。

④納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：

以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，扣除率為9%。

三、征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

目前小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%執(zhí)行，延長(zhǎng)至2027年年底。